臨近4月底，上市公司2020年年報(bào)披露步入尾聲。上市公司在新冠肺炎疫情沖擊下交出怎樣的“成績單”，備受市場關(guān)注。中國證券報(bào)記者獲悉，深交所正緊鑼密鼓開展年報(bào)監(jiān)管服務(wù)工作，在年報(bào)審查中聚焦業(yè)績真實(shí)性、資金占用與違規(guī)擔(dān)保、公司治理規(guī)范性、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提、重組標(biāo)的資產(chǎn)整合與業(yè)績承諾履行情況五大突出風(fēng)險(xiǎn)，尤其重點(diǎn)關(guān)注存在退市風(fēng)險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)處理的合規(guī)性。
打好“預(yù)防針”
為提高信息披露質(zhì)量，深交所通過提前提示重點(diǎn)事項(xiàng)、開展培訓(xùn)、修訂并完善年報(bào)披露模板等方式優(yōu)化監(jiān)管服務(wù)，為上市公司年報(bào)披露打好“預(yù)防針”。
早在1月，深交所就發(fā)布了《關(guān)于做好上市公司2020年年度報(bào)告披露工作的通知》，明確監(jiān)管導(dǎo)向，傳導(dǎo)監(jiān)管政策。
其次，深交所積極開展年報(bào)披露培訓(xùn)。2020年，深交所修訂了股票上市規(guī)則，對定期報(bào)告披露提出更高要求。1月29日，深交所通過遠(yuǎn)程直播方式開展2020年年報(bào)披露線上培訓(xùn)，為上市公司做好年報(bào)工作提供切實(shí)可行的指導(dǎo)幫助。
此外，深交所根據(jù)最新規(guī)則要求修訂完善了年報(bào)披露全文及摘要填報(bào)模板，為公司準(zhǔn)確完整填報(bào)并披露年報(bào)信息提供指引。同時(shí)，更新了定期報(bào)告事后審查系統(tǒng)，新增其他風(fēng)險(xiǎn)警示及退市風(fēng)險(xiǎn)警示模塊，為排查化解年報(bào)審查中遇到的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)提供幫助。
重點(diǎn)聚焦五大突出風(fēng)險(xiǎn)
“深交所有針對性地制定了年報(bào)審查工作方案，重點(diǎn)聚焦五大突出風(fēng)險(xiǎn)。”深交所有關(guān)負(fù)責(zé)人表示。
審查過程中，業(yè)績真實(shí)性是首要關(guān)注點(diǎn)。2020年是A股上市公司全面施行新收入準(zhǔn)則和退市新規(guī)的第一年。深交所重點(diǎn)關(guān)注新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行情況以及存在退市風(fēng)險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)處理的合規(guī)性。本次退市新規(guī)新增“凈利潤+營業(yè)收入”的組合指標(biāo)，上市公司營業(yè)收入是否按照規(guī)定扣除與主營業(yè)務(wù)無關(guān)和不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)的收入，扣除情況是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，都將直接影響上市公司是否觸及退市指標(biāo)。
截至4月20日，深市有140余家公司預(yù)計(jì)扣非前后凈利潤孰低者為負(fù)值。“深交所將在年報(bào)審查中聚焦易于操縱利潤、規(guī)避退市指標(biāo)相關(guān)事項(xiàng)，并將營業(yè)收入接近1億元、業(yè)績處于盈虧邊緣的公司年報(bào)納入重點(diǎn)審查范圍。”上述負(fù)責(zé)人說。
資金占用與違規(guī)擔(dān)保也是審查重點(diǎn)。在年報(bào)審查中，深交所將深入挖掘違規(guī)占用擔(dān)保的相關(guān)線索，大力推動(dòng)存量占用清償和擔(dān)保解除。上述負(fù)責(zé)人透露，將關(guān)注是否存在資金占用、違規(guī)擔(dān)保的動(dòng)機(jī)，尤其關(guān)注存在控股股東及關(guān)聯(lián)方出現(xiàn)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)質(zhì)性違約等情形的公司；另外，關(guān)注是否存在變相資金占用與違規(guī)擔(dān)保的情形，如利用購買理財(cái)產(chǎn)品等方式變相將資金轉(zhuǎn)移給大股東等行為或具有存貸雙高、異常財(cái)務(wù)公司往來等特征的公司。
同時(shí)，深交所將在審查中重點(diǎn)關(guān)注公司治理規(guī)范性。據(jù)悉，證監(jiān)會(huì)“上市公司治理專項(xiàng)行動(dòng)”已全面啟動(dòng)，深交所將根據(jù)證監(jiān)會(huì)工作部署和要求，在年報(bào)審查中重點(diǎn)關(guān)注公司治理規(guī)范性；關(guān)注上市公司內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告缺陷標(biāo)準(zhǔn)的合理性和覆蓋面，以及與內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告結(jié)論是否存在差異。
此外，監(jiān)管人員將在審查中緊盯資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和重組標(biāo)的資產(chǎn)整合與業(yè)績承諾履行情況。“不同于以往年度的減值普遍集中于商譽(yù)科目，2020年計(jì)提減值準(zhǔn)備呈現(xiàn)出種類多、數(shù)額大的特點(diǎn)。”上述負(fù)責(zé)人表示，深交所將重點(diǎn)關(guān)注相關(guān)公司是否夸大疫情影響，是否存在集中或大額計(jì)提資產(chǎn)減值、利用減值“洗大澡”或掩蓋以往財(cái)務(wù)問題的情形。
在重組事項(xiàng)審查上，將關(guān)注受疫情影響延長標(biāo)的資產(chǎn)業(yè)績承諾期或適當(dāng)調(diào)整承諾內(nèi)容的并購重組項(xiàng)目是否存在異常；關(guān)注收購標(biāo)的業(yè)績未達(dá)標(biāo)或精準(zhǔn)達(dá)標(biāo)、承諾期滿標(biāo)的“業(yè)績變臉”等公司的業(yè)績真實(shí)性。同時(shí)，加強(qiáng)對于不履行或不完全履行業(yè)績承諾的監(jiān)管力度。
制定創(chuàng)業(yè)板針對性審查方案
2020年是創(chuàng)業(yè)板改革并試點(diǎn)注冊制落地之年，其年報(bào)披露情況被打上聚光燈。深交所聚焦創(chuàng)業(yè)板公司業(yè)績真實(shí)性、會(huì)計(jì)處理合規(guī)性、規(guī)范運(yùn)作、信息披露、退市風(fēng)險(xiǎn)等方面，有條不紊開展年報(bào)審查工作。
“目前，單純依靠出售資產(chǎn)、免除債務(wù)等方式創(chuàng)造利潤無法達(dá)到保殼目的。然而，仍有少數(shù)公司快速通過突擊簽訂與主業(yè)無關(guān)的合同、并購標(biāo)的等新‘招式’來增加收入。”上述負(fù)責(zé)人透露，深交所前移監(jiān)管端口、保持監(jiān)管敏感性，對創(chuàng)業(yè)板公司在退市新規(guī)后實(shí)施的缺乏商業(yè)實(shí)質(zhì)、規(guī)避退市風(fēng)險(xiǎn)的快速增加收入、增加凈資產(chǎn)行為及時(shí)進(jìn)行問詢。
此外，將年報(bào)監(jiān)管與日常監(jiān)管緊密結(jié)合，在年報(bào)審查開始前全面開展風(fēng)險(xiǎn)排查，對存在存貸雙高、大額商譽(yù)、異常財(cái)務(wù)指標(biāo)、可能會(huì)觸及財(cái)務(wù)類退市風(fēng)險(xiǎn)警示等跡象的公司進(jìn)行全面梳理，并向56家公司的年審會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)函提示審計(jì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，督促審計(jì)機(jī)構(gòu)密切關(guān)注上述風(fēng)險(xiǎn)。
創(chuàng)業(yè)板繼續(xù)延續(xù)差異化的年報(bào)審查工作機(jī)制，制定了針對性的年報(bào)審查方案，在全面審查的基礎(chǔ)上，對部分風(fēng)險(xiǎn)較高、存在造假嫌疑、惡意規(guī)避退市的公司實(shí)行雙重審查，并配備會(huì)計(jì)專業(yè)人員，建立“雙重審查+行業(yè)組加審”的審查機(jī)制，嚴(yán)把審查質(zhì)量關(guān)。同時(shí)，持續(xù)優(yōu)化自主開發(fā)的“企業(yè)畫像”科技監(jiān)管系統(tǒng)，從六大維度構(gòu)建181項(xiàng)標(biāo)簽，對上市公司進(jìn)行全方位檢查，提升年報(bào)審核效率。
